El 31 de diciembre es la fecha que más pesa en la factura fiscal de una pyme. La mayoría de las deducciones fiscales e incentivos del Impuesto sobre Sociedades se ganan o se pierden según lo que la empresa haga antes de cerrar el ejercicio: qué inversiones pone en funcionamiento, qué beneficio retiene y qué gastos documenta. En Analizza, asesoría de empresas en Málaga, revisamos cada otoño estas palancas con nuestros clientes. Esta guía resume las que siguen vigentes para el ejercicio 2026.
¿Qué deducciones fiscales puede aplicar una pyme antes de fin de año?
Para un ejercicio que coincide con el año natural, las principales son: la reserva de capitalización (reduce la base imponible un 20 % del incremento de fondos propios), la reserva de nivelación para empresas de reducida dimensión, la libertad de amortización de vehículos eléctricos, puntos de recarga y autoconsumo renovable que entren en funcionamiento en 2026, la amortización libre de elementos de escaso valor, las deducciones por I+D+i y por donativos, y el deterioro de créditos impagados. Si la pyme es un autónomo, suma las aportaciones a planes de pensiones, con un límite de hasta 5.750 euros.
¿Cuánto tributa una pyme en el Impuesto sobre Sociedades en 2026?
En 2026 una microempresa paga un 19 % sobre los primeros 50.000 euros de base imponible y un 21 % sobre el resto, y una empresa de reducida dimensión, un 23 %. La rebaja viene de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, que modificó el artículo 29 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y fijó una senda descendente hasta 2029.
| Tipo de entidad | Cifra de negocios del ejercicio anterior | Tipo 2026 |
|---|---|---|
| Microempresa | Menos de 1 millón € | 19 % hasta 50.000 € de base / 21 % resto |
| Empresa de reducida dimensión (ERD) | Menos de 10 millones € | 23 % |
| Entidad de nueva creación | Primeros periodos con base positiva | 15 % |
| Resto de sociedades | 10 millones € o más | 25 % |
Estos tipos importan para planificar el cierre: cada euro que una deducción quita de la base imponible ahorra entre 19 y 25 céntimos de cuota, según el tamaño de la empresa.
¿Qué deducciones fiscales conviene revisar antes del 31 de diciembre?
Son siete, y casi todas dependen de una decisión que debe tomarse dentro del ejercicio. Pasado el cierre, ya no se pueden aplicar con efectos sobre 2026.
1. Reserva de capitalización: premiar el beneficio que se queda en la empresa
La reserva de capitalización (artículo 25 LIS) permite reducir la base imponible en un 20 % del incremento de los fondos propios del ejercicio. El porcentaje sube hasta el 30 % si la plantilla media crece más de un 10 % y se mantiene. La reducción no puede superar el 20 % de la base imponible previa, o el 25 % si la cifra de negocios es inferior a 1 millón de euros.
Los requisitos clave son dos: mantener el incremento de fondos propios durante tres años y dotar una reserva indisponible por ese importe. Por eso la decisión de repartir o no dividendos debe tomarse pensando en el cierre, no después.
Ejemplo: una sociedad que aumenta sus fondos propios en 100.000 euros reduce su base en 20.000 euros. A un tipo del 23 %, ahorra 4.600 euros de cuota.
2. Reserva de nivelación: compensar pérdidas futuras
La reserva de nivelación (artículo 105 LIS) está pensada para empresas de reducida dimensión. Permite minorar hasta un 10 % de la base imponible, con un máximo de 1 millón de euros, y esa cantidad se revierte si la empresa tiene bases negativas en los cinco años siguientes. Tras la Ley 7/2024 conviene confirmar caso a caso si una microempresa puede aplicarla junto con la reserva de capitalización.
3. Libertad de amortización de vehículos eléctricos, puntos de recarga y autoconsumo
El Real Decreto-ley 7/2026, de 20 de marzo, convalidado por el Congreso, prorroga para 2026 la libertad de amortización de tres tipos de inversión:
- Vehículos nuevos eléctricos, híbridos enchufables o de pila de combustible (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) afectos a la actividad.
- Nuevas infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos afectas a la actividad.
- Instalaciones de autoconsumo eléctrico o térmico con energía renovable que sustituyan a otras de origen fósil.
La condición decisiva es que la inversión entre en funcionamiento dentro del periodo impositivo que empieza en 2026. Un vehículo comprado el 20 de diciembre pero matriculado en enero, o una instalación solar sin conectar, se queda fuera.
4. Amortización libre de elementos de escaso valor
Los elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no supere 300 euros pueden amortizarse libremente, con un límite de 25.000 euros por periodo impositivo (artículo 12.3.e LIS). Ordenadores, pequeño mobiliario o herramientas comprados antes de fin de año se deducen enteros en 2026. Las empresas de reducida dimensión también pueden amortizar de forma acelerada los elementos nuevos, aplicando el doble del coeficiente máximo de tablas (artículo 103 LIS).
5. Deducción por I+D+i
Los gastos de investigación y desarrollo generan una deducción en cuota del 25 %, y del 42 % sobre el exceso frente a la media de los dos años anteriores (artículo 35 LIS). Antes del cierre conviene revisar qué proyectos califican y tener la documentación técnica preparada. Para importes relevantes, un informe motivado da seguridad jurídica.
6. Donativos a entidades sin fines lucrativos
Tras la reforma de la Ley 49/2002 por el Real Decreto-ley 6/2023, las sociedades deducen el 40 % de los donativos a entidades acogidas, y el 50 % si han donado a la misma entidad durante los tres ejercicios anteriores por igual o mayor importe. El límite es el 15 % de la base imponible. El donativo debe estar hecho y certificado antes del 31 de diciembre.
7. Deterioro de créditos por clientes morosos
Una factura impagada puede deducirse como gasto si han pasado seis meses desde su vencimiento al cierre del ejercicio, o si el deudor está en concurso o hay reclamación judicial (artículo 13.1 LIS). Las empresas de reducida dimensión pueden además dotar un deterioro global del 1 % de los saldos de deudores pendientes (artículo 104 LIS). Revisar la cartera en noviembre permite iniciar reclamaciones a tiempo.
¿Y si la pyme es un autónomo?
El autónomo tributa en el IRPF, no en Sociedades, pero tiene su propia palanca de fin de año: las aportaciones a planes de pensiones. Puede reducir su base imponible hasta 1.500 euros con un plan individual y 4.250 euros más con un plan de pensiones de empleo simplificado para autónomos, hasta 5.750 euros. La aportación debe hacerse efectiva antes del 31 de diciembre.
Estas deducciones fiscales solo funcionan bien si la contabilidad está al día: con un cierre sin cuadrar, la reserva de capitalización o el deterioro de créditos no se pueden justificar. Repasa las obligaciones contables para sociedades limitadas antes de planificar el cierre.
¿Qué debe hacer una pyme antes de cerrar el ejercicio 2026?
Una revisión de cierre bien hecha empieza en octubre o noviembre, no en la última semana de diciembre. Este es el orden que sigue el equipo de Analizza con sus clientes:
- Estimar el resultado del año con la contabilidad cerrada a 30 de septiembre o 31 de octubre.
- Decidir el reparto de dividendos teniendo en cuenta la reserva de capitalización y su mantenimiento a tres años.
- Calendarizar las inversiones previstas para que entren en funcionamiento antes del 31 de diciembre: vehículos matriculados, cargadores y placas conectados.
- Revisar la cartera de clientes e iniciar reclamaciones de facturas vencidas.
- Documentar proyectos de I+D+i y certificar donativos.
- En el caso de autónomos, programar las aportaciones a planes de pensiones con margen ante los plazos del banco.
Errores frecuentes que detectamos en Analizza
- Comprar el 30 de diciembre algo que se entrega en enero. Para la libertad de amortización cuenta la puesta en funcionamiento, no la factura.
- Repartir todo el beneficio y perder la reserva de capitalización, o disponer de ella antes de tres años y tener que regularizar.
- Pagar en efectivo gastos que deben justificarse. Hacienda exige trazabilidad; una transferencia o tarjeta evita discusiones en una comprobación.
- No guardar la documentación de soporte. Cualquier deducción puede revisarse durante cuatro años, y una inspección de Hacienda pedirá facturas, contratos y certificados.
Si quieres que revisemos tu caso, nuestro servicio de asesoría fiscal en Málaga prepara una planificación de cierre a medida, también para empresas de fuera de Andalucía.
Preguntas frecuentes sobre deducciones fiscales para pymes
¿Hasta cuándo puede una pyme aplicar deducciones fiscales del ejercicio 2026?
Si el ejercicio coincide con el año natural, las decisiones deben tomarse antes del 31 de diciembre de 2026. Las deducciones se reflejan después en el modelo 200, que se presenta en julio de 2027.
¿Una microempresa puede aplicar la reserva de capitalización?
Sí. La reserva de capitalización está abierta a todas las sociedades del régimen general, y las que facturan menos de 1 millón de euros tienen un límite más alto: el 25 % de la base imponible.
¿Puedo amortizar libremente un coche eléctrico de empresa en 2026?
Sí, si es nuevo, está afecto a la actividad y entra en funcionamiento en el periodo impositivo que empieza en 2026, según el Real Decreto-ley 7/2026. La deducción del 15 % en el IRPF por compra de coche eléctrico es distinta: es para particulares y no aplica a vehículos afectos a una actividad.
¿Qué pasa si dispongo de la reserva de capitalización antes de tres años?
Hay que regularizar: la sociedad debe ingresar la cuota que se ahorró, con intereses de demora, en el ejercicio en que incumple el requisito.
¿Es lo mismo una deducción que un gasto deducible?
No. Un gasto deducible o una reducción (como la reserva de capitalización) rebaja la base imponible. Una deducción en cuota (como la de I+D+i o donativos) se resta directamente del impuesto a pagar, por lo que su efecto es mayor por cada euro.
