Aunque hablamos del Impuesto sobre Sociedades 2025, es importante entender que este corresponde a los beneficios generados durante el ejercicio fiscal 2024. Por lo tanto, la normativa que se aplica es la vigente en 2024, sin cambios significativos con respecto al año anterior, pero con medidas que ya están consolidadas.
A continuación, te explicamos todo lo que debes saber para declarar el IS en 2025, con base estrictamente en la normativa de 2024.
Contenido
¿Qué empresas están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades en 2025?
Están obligadas a presentar el Impuesto sobre Sociedades todas las entidades con personalidad jurídica propia, como:
- Sociedades anónimas (SA)
- Sociedades de responsabilidad limitada (SL)
- Sociedades cooperativas
- Asociaciones y fundaciones
- Establecimientos permanentes de entidades no residentes
El plazo general para la presentación del modelo 200 es hasta los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio, es decir, hasta el 25 de julio de 2025, si el ejercicio fiscal finalizó el 31 de diciembre de 2024.
Tipos impositivos del Impuesto sobre Sociedades aplicables en 2025 (según normativa 2024)
Los tipos impositivos establecidos por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, son los siguientes:
- 25% → Tipo general para la mayoría de las entidades.
- 23% → Para entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1 millón de euros. Esta medida, aprobada por la Ley 31/2022 de los Presupuestos Generales del Estado, sigue en vigor en 2024 y aplica en 2025.
- 15% → Para empresas de nueva creación durante los dos primeros períodos impositivos en los que tengan base imponible positiva. Se excluyen las sociedades patrimoniales.
- 30% → Para entidades de crédito y empresas de hidrocarburos.
- 20% → Para cooperativas fiscalmente protegidas.
- 10% → Para entidades sin fines lucrativos que se acojan al régimen especial de la Ley 49/2002.
- 0% → Para determinados fondos de inversión, fondos de pensiones y SICAV en liquidación.
¿Quién puede aplicar el tipo reducido del 23%?
Las entidades que cumplan los siguientes requisitos podrán tributar al 23% en lugar del 25%:
- Tener una cifra de negocios inferior a 1.000.000 € en el ejercicio inmediato anterior.
- No formar parte de un grupo mercantil según el artículo 42 del Código de Comercio.
- No tratarse de entidades patrimoniales.
Esta medida busca aliviar la carga fiscal de las pequeñas empresas y está plenamente vigente en 2024, por tanto, se aplica a la declaración de 2025.
¿Qué requisitos hay para aplicar el tipo del 15%?
El tipo reducido del 15% puede aplicarse por:
- Empresas de nueva creación, no surgidas de una reestructuración o escisión de una empresa existente.
- Solo durante los dos primeros ejercicios con beneficios positivos.
- Quedan excluidas las sociedades patrimoniales.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El IS se calcula sobre la base imponible, que parte del resultado contable ajustado fiscalmente. Se permiten deducciones como:
- Deducción por I+D+i
- Deducción por inversiones en producciones cinematográficas o series
- Bonificaciones por rentas obtenidas en el extranjero
- Compensación de bases imponibles negativas
Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades en 2025
Las entidades están obligadas a realizar tres pagos fraccionados durante el año, a cuenta del impuesto final. Se realizan mediante el modelo 202 en las siguientes fechas:
- Primer pago: entre el 1 y el 20 de abril
- Segundo pago: entre el 1 y el 20 de octubre
- Tercer pago: entre el 1 y el 20 de diciembre
Existen dos modalidades:
- Modalidad del 18% de la cuota íntegra del último IS presentado.
- Modalidad sobre base imponible actual (solo para entidades con volumen de operaciones superior a 6 millones de euros): 24% de la base del período.
¿Qué papel tiene el SII (Suministro Inmediato de Información)?
El SII sigue siendo obligatorio para:
- Grandes empresas (facturación > 6 millones de €)
- Grupos de IVA
- Inscritos en el registro de devolución mensual del IVA (REDEME)
Aunque no afecta al tipo impositivo, el SII implica una mayor exigencia en el control documental, y puede facilitar la comprobación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por parte de la AEAT.
Conclusión: cómo prepararse para el IS 2025
El Impuesto sobre Sociedades que se presenta en 2025 está regulado por la normativa fiscal de 2024, que incluye medidas orientadas a fomentar el emprendimiento y aliviar la carga de las pequeñas empresas.
Claves para 2025:
- Tipo general: 25%
- Reducción al 23% para entidades con facturación < 1 millón €
- Tipo del 15% para nuevas empresas con beneficios
- Control reforzado a través del SII
- Presentación del modelo 200 hasta el 25 de julio de 2025 (ejercicios cerrados el 31/12/2024)
📌 Si tienes dudas o necesitas ayuda para cumplir con tus obligaciones fiscales en 2025, te recomendamos acudir a una asesoría especializada en fiscalidad empresarial.
Preguntas Frecuentes
¿Qué normativa se aplica al Impuesto sobre Sociedades en 2025?
Se aplica la normativa vigente en 2024, ya que el impuesto grava los beneficios del ejercicio 2024.
¿Cuál es el tipo general del Impuesto sobre Sociedades en 2025?
El tipo general es del 25%.
¿Existe algún tipo reducido para pequeñas empresas?
Sí, las empresas con facturación inferior a 1 millón de euros pueden tributar al 23%.
¿Qué tipo se aplica a las nuevas empresas?
Las nuevas empresas tributan al 15% durante los dos primeros años con beneficios.
¿Qué plazo hay para presentar el Impuesto sobre Sociedades en 2025?
Hasta el 25 de julio de 2025, si el ejercicio fiscal cerró el 31 de diciembre de 2024.
¿Es obligatorio hacer pagos fraccionados?
Sí, en abril, octubre y diciembre mediante el modelo 202.
¿El SII afecta al tipo del impuesto?
No, pero sí obliga a un control más estricto de la facturación.
